日前，財政部網(wǎng)站披露了多份行政處罰決定書。其中，亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“亞太所”)因為存在未識別被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報、審計工作底稿存在虛假記載等行為，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，財政部決定對該所給予警告，沒收違法所得和五倍罰款，以及暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月的行政處罰。
筆者注意到，“12個月”是近年來被暫停執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所中時間最長的，而根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，五倍罰款亦屬于“頂格罰”。筆者認為，對亞太所的這一處罰，不僅彰顯了監(jiān)管從嚴從緊的態(tài)勢，也為整個會計行業(yè)敲響了警鐘：“資格罰”正成為監(jiān)管的常用手段，且處罰力度不斷加碼。
保持“嚴監(jiān)管、零容忍”的高壓態(tài)勢，嚴肅查處中介機構(gòu)和從業(yè)人員的違法行為，堅決清除行業(yè)“害群之馬”，是維護市場秩序、推動市場健康發(fā)展的重要舉措。特別是伴隨著“嚴監(jiān)管”的全面推進，監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)和注冊會計師等從業(yè)人員“從嚴從緊”監(jiān)管的信號愈發(fā)明顯，處罰力度不斷加大，“資格罰”頻頻出現(xiàn)：或被暫停從事相關(guān)證券服務(wù)業(yè)務(wù)，或被采取市場禁入措施。比如，證監(jiān)會對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年審簽字注冊會計師湯振峰采取7年證券市場禁入措施;對奇信股份年報審計機構(gòu)天職國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。
相較于“財產(chǎn)罰”，“資格罰”更能讓中介機構(gòu)和從業(yè)人員產(chǎn)生“痛感”，最為直接的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面。其一是長達半年甚至一年的業(yè)務(wù)“空窗期”，會造成客戶的流失，影響相關(guān)業(yè)務(wù)收入，例如普華永道中天，在被暫停業(yè)務(wù)后，按照公告改聘口徑計算，截至目前丟失了超過50%的相關(guān)審計收入;其二是在監(jiān)管評級中(主要是證券公司)會被扣分，影響評級結(jié)果，進而對新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品試點等方面造成影響;其三是對聲譽帶來影響。
筆者認為，監(jiān)管部門用足用好法律賦權(quán)，對違法違規(guī)的中介機構(gòu)采取“資格罰”，提高違法違規(guī)成本，有利于讓中介機構(gòu)、從業(yè)人員更加清晰地認識到自身的責任邊界，更加盡職盡責地執(zhí)業(yè)。
中介機構(gòu)歸位盡責，是提高資本市場信息披露質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，是保護投資者合法權(quán)益的重要基礎(chǔ)，是深化資本市場改革、促進資本市場高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。希望中介機構(gòu)和從業(yè)人員能進一步增強合規(guī)意識，重新審視自身責任，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，真正擔負起市場“看門人”的職責，為資本市場的健康發(fā)展保駕護航。(擇 遠)
