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近期，隨著中國平安、新華保險等上市保險公司陸續(xù)披露2023年一季度業(yè)績報告，新保險合同準(zhǔn)則實現(xiàn)平穩(wěn)落地。為改進保險行業(yè)會計實務(wù)、提升保險行業(yè)會計信息質(zhì)量，并與2023年1月1日起實施的國際保險合同準(zhǔn)則相適應(yīng)，財政部于2020年12月修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——保險合同》，明確在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)自2023年1月1日起實施新保險合同準(zhǔn)則。其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)（包括境內(nèi)上市公司）自2026年1月1日起實施。這一新規(guī)會對行業(yè)企業(yè)帶來哪些影響？經(jīng)濟日報記者就此采訪了專家和業(yè)內(nèi)人士。
“新保險合同準(zhǔn)則更加明確地區(qū)分保險合同中的投資成分和保險保障成分，保險服務(wù)收入是剔除投資成分后的收入，與銀行、證券等金融行業(yè)收入更有可比性?！毙氯A人壽保險股份有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，在新保險合同準(zhǔn)則下，保險公司的財務(wù)報表能清晰體現(xiàn)保險服務(wù)相關(guān)信息，以及保險公司投資收益和成本狀況，進一步增加了保險行業(yè)的透明度。
據(jù)了解，新保險合同準(zhǔn)則在保險服務(wù)收入確認(rèn)、保險合同負(fù)債計量等方面作了較大修改。比如，要求保費收入分期確認(rèn)并剔除投資成分，將導(dǎo)致保險公司特別是壽險公司的收入出現(xiàn)較大幅度下降，但可以更真實地反映出保險公司的實際收入水平。原準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對未來利潤的影響直接計入當(dāng)期損益，導(dǎo)致個別保險公司為粉飾當(dāng)期財務(wù)業(yè)績不惜虛假調(diào)整精算假設(shè)。新保險合同準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對未來利潤的有利影響不允許計入當(dāng)期損益，而必須在未來提供服務(wù)的期間逐步確認(rèn)，使得保險公司利用調(diào)整精算假設(shè)來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的落空，一定程度上抑制了利潤操縱行為，有助于提高會計信息質(zhì)量。
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，新保險合同準(zhǔn)則更好體現(xiàn)了“保險姓?！?，同時有利于抑制保險公司粉飾財務(wù)業(yè)績，進一步提升了我國保險行業(yè)國際形象?！皶嫓?zhǔn)則是通用的國際商業(yè)語言，保險業(yè)‘引進來’和‘走出去’不可或缺的基礎(chǔ)條件就是統(tǒng)一的保險會計準(zhǔn)則體系?！毙氯A人壽保險股份有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中國新保險合同準(zhǔn)則與國際保險合同準(zhǔn)則趨同，為我國深化金融業(yè)對外開放營造良好的制度基礎(chǔ)。
新保險合同準(zhǔn)則對哪類保險公司影響最大呢？“新準(zhǔn)則對財險公司影響很小，無論是負(fù)債計量還是損益確認(rèn)，都影響不大。新準(zhǔn)則對保險業(yè)的影響，主要體現(xiàn)在壽險業(yè)。對壽險公司而言，除了財務(wù)報表列示大變臉之外，最重要的就是營收的變化?！鄙虾ν饨?jīng)貿(mào)大學(xué)金融管理學(xué)院教授、保險系主任郭振華表示，新準(zhǔn)則實施后，壽險業(yè)和壽險公司可能出現(xiàn)營收負(fù)增長的情形。比如，當(dāng)壽險業(yè)的新單保費相對偏向儲蓄性時，盡管收到的保費在增長，但公司的保險服務(wù)收入?yún)s會下降，進而可能導(dǎo)致公司營收的下降。
“可以預(yù)計，新準(zhǔn)則實施后，會對壽險公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略形成重大影響。壽險公司很可能不得不去仔細(xì)考慮：如何通過增加保障性業(yè)務(wù)來增加保險服務(wù)收入，進而避免營收下滑這樣的‘尷尬’出現(xiàn)?！惫袢A表示。
據(jù)了解，執(zhí)行新準(zhǔn)則導(dǎo)致收入規(guī)模下降的問題并非我國特有，根據(jù)同行測算，歐洲等保險公司執(zhí)行國際保險合同準(zhǔn)則同樣會出現(xiàn)收入規(guī)模的大幅下降。專家認(rèn)為，從長期來看，新準(zhǔn)則對保險公司收入確認(rèn)原則的調(diào)整，合理擠出了保費中的“水分”，將有效抑制保險公司盲目擴大收入規(guī)模的短期沖動，有助于保險公司重新聚焦可帶來長期收益的保障型保險產(chǎn)品，促進保險行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
目前，財政部門已采取多種渠道和形式，做好新保險合同準(zhǔn)則宣傳培訓(xùn)，幫助和指導(dǎo)實施企業(yè)和會計師事務(wù)所掌握新準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及主要變化。 （經(jīng)濟日報記者 董碧娟）
