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235家上市公司年報被“非標” 為投資者“圈”出風(fēng)險重點項 當前要聞

證券日報 | 2023-05-05 10:45:28

本報記者桂小筍


(資料圖片僅供參考)

同花順數(shù)據(jù)顯示,在2022年的A股上市公司年度報告中,有235家公司被審計機構(gòu)出具了“非標”意見,其中,有37家公司為“無法表示意見”、105家公司為“帶強調(diào)事項段的無保留意見”、93家公司為“保留意見”。

接受《證券日報》記者采訪的行業(yè)專家認為,審計機構(gòu)履行“看門人”職責,可以倒逼上市公司更好地完善信息披露,提升信息披露質(zhì)量。

審計受限是共性

查閱這些被“非標”的公司公告可知,審計受限是共性,而審計機構(gòu)在說明中提及,不能充分獲取審計材料、上市公司的可持續(xù)經(jīng)營能力存疑被頻繁提及。

*ST西發(fā)的會計師事務(wù)所在專項說明中提及,公司賬面對西藏青稞啤酒有限公司、西藏福地天然飲品產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限責任公司、西藏福地天然飲品包裝有限責任公司、西藏天地綠色飲品發(fā)展有限公司的大額應(yīng)收款項本息共計43932.16萬元尚未收回。

2022年4月份,相關(guān)債務(wù)人向公司制定了還款計劃和還款承諾,公司亦就上述款項收回制定了相關(guān)措施由公司控股股東及實際控制人就上述應(yīng)收款項出具了承諾函。2022年度,公司實際收回3538.90萬元,其中公司控股股東履行承諾代償2280萬元。相關(guān)債務(wù)人未按制定的還款計劃和還款承諾償還上述款項,公司控股股東亦未能完全履行承諾,公司未能采取有效措施催收上述款項。

會計師事務(wù)所表示,截至本報告日,“我們收到上述應(yīng)收款項相關(guān)債務(wù)人對欠款的函證信息回復(fù),回函均顯示信息不符,但均未列明不符項目及具體內(nèi)容?!贝送猓鞑匕l(fā)展公司應(yīng)收西藏遠征包裝有限公司款項本息合計5116.76萬元,西藏發(fā)展公司對該應(yīng)收款項全額計提減值準備,凈額為0.00萬元,“我們已對該應(yīng)收款項進行函證,截至報告日,尚未收到回函?!?/p>

會計師事務(wù)所認為,“上述事項中,無法對大額應(yīng)收款項的可收回性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),因此無法對上述大額應(yīng)收款項的可收回性做出合理判斷?!?/p>

而ST凱撒的會計師事務(wù)所在專項說明中提及,公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性,且有無法實施有效函證程序的狀況出現(xiàn):2022年度財務(wù)狀況進一步惡化,債務(wù)逾期未償還。“我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以對貴公司在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表是否合理發(fā)表意見;此外,在對公司2022年度財務(wù)報表審計時,按照審計準則的要求和職業(yè)判斷,設(shè)計并執(zhí)行函證程序,由于公司旅游業(yè)務(wù)停滯、內(nèi)控失效、員工離職、部分銀行賬戶被查封凍結(jié)等原因?!盨T凱撒的會計師事務(wù)所表示,截至審計報告日,未能對所選函證對象實施有效的函證程序,也無法實施其他滿意的替代審計程序。因此對與函證相關(guān)的報表項目無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以對其真實性、完整性和準確性發(fā)表意見。

有審計從業(yè)人士告訴《證券日報》記者,函證無效、替代審計程序不滿意,財報是肯定要被“非標”的,而針對函證的替代程序,每個會計科目是不一樣的,例如,應(yīng)付賬款的替代審計程序包括檢查付款單據(jù)、相關(guān)采購單據(jù)或其他文件,等于是尋找“間接證據(jù)”來印證對應(yīng)的財務(wù)科目,并讓這些“間接證據(jù)”能夠形成有效閉環(huán),如果是替代程序都無法印證,財務(wù)的真實性如何印證非常困難。

徹底解決問題難易度不同

查閱相關(guān)公司的過往信息可知,上市公司年報被“非標”后,還容易被監(jiān)管部門下函追問公司更多的經(jīng)營細節(jié)。

對此,透鏡咨詢創(chuàng)始人況玉清對《證券日報》記者介紹,“非標”事項對上市公司帶來的風(fēng)險高低程度,要看細節(jié),例如,公司是因為內(nèi)控問題被“非標”還是財務(wù)問題被“非標”,前者可以通過整改解決,后者徹底解決比較困難:“可以在公開信息中看到,不少上市公司被‘非標’是因為持續(xù)經(jīng)營能力受到質(zhì)疑,而這種問題解決起來不是一朝一夕的事情;還有,有一部分公司在2021年已經(jīng)被“非標”,而2022年這些遺留問題并沒有徹底解決,已經(jīng)說明了相關(guān)事項的復(fù)雜性,沒有消除的影響會延續(xù)到未來的會計年份中,造成公司持續(xù)被‘非標’的現(xiàn)象。”

上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對《證券日報》記者表示,“審計機構(gòu)的審計意見,對于上市公司的財務(wù)信息質(zhì)量有非常重要的作用,即是‘背書’,也有監(jiān)督的職責。近年來,隨著監(jiān)管力度加大,上市公司和審計機構(gòu)責任被壓實,為回避自身風(fēng)險,審計機構(gòu)的‘看門人’職責發(fā)揮相較過往有明顯提升,也符合市場的預(yù)期。同時,監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所開出的罰單也有所增加,這也倒逼審計機構(gòu)在履職中更加盡責,上市公司和中介機構(gòu)的信息披露水平有所強化,這有利于保護信息獲取中處于弱勢的中小投資者?!?/p>

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